在不久前闭幕的第１３届高交会上，众多高新技术成果引起了广大市民的高度关注，而高新技术产业作为深圳的支柱产业之一，近年来也得到了迅速发展。为扶持这一产业发展，国家在税收方面出台了相关扶持政策，为帮助纳税人了解相关政策，本报特邀市地税局有关业务负责人进行介绍。

  一、企业所得税法

  企业所得税法关于促进技术创新和科技进步的税收优惠：

  （１）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过５００万元的部分，免征企业所得税；超过５００万元的部分，减半征收企业所得税。

  （２）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税。

  （３）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时在据实扣除的基础上，再加计扣除５０％。

  （４）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业２年以上的，可以按照其投资额的７０％在股权持有满２年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

  （５）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

  二、国家过渡性税收优惠

  国发２００７４０号文针对经济特区新设立的高新技术企业的税收优惠：

  对经济特区和上海浦东新区内在２００８年１月１日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。

  三、国家专项税收优惠

  １．财税２００８１号文针对软件产业和集成电路产业发展的税收优惠：

  （一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

  （二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

  （三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按１０％的税率征收企业所得税。

  （四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

  （五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为２年。

  （六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

  （七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为３年。

  （八）投资额超过８０亿元人民币或集成电路线宽小于０．２５ｕｍ的集成电路生产企业，可以减按１５％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在１５年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

  （九）对生产线宽小于０．８微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

  （十）自２００８年１月１日起至２０１０年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于５年的，按４０％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满５年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

  ２．财税２０１１４７号针对高新技术企业境外所得的税收优惠：

  以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照１５％的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照１５％的优惠税率计算境内外应纳税总额。

  四、深圳市优惠政策

  作为深圳市《关于加快建设国家创新型城市的若干意见》的重要配套性文件《关于加强自主创新促进高新技术产业发展的若干政策措施》中规定的优惠政策：

  ２００８年１月１日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后２年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分５０％予以研发资助；２００８年１月１日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，未能享受国家“二免三减半”所得税优惠政策的，自认定当年和第二年两年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分５０％予以研发资助；２００８年１月１日前注册成立的高新技术企业享受“二免六减半”政策的，２００８年、２００９年按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分５０％予以研发资助。

  经认定的市级高新技术企业，自认定当年和第二年两年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分５０％予以研发资助。（吴叶祥 余浩虹）