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转让定价文档准备的变化与分析（一）
2011-3-18
转让定价的文档准备，涉及到诸多的技术问题。一般主要包括如下几个方面：语言、 详细程度、 定价政策与实施结果、 单个交易还是打包若干交易、 本地可比公司还是地区/全球可比公司、 单一年度还是多个年度、 公平价值域的使用、 方法的选择。
一、特别纳税调整中的新规定
纳税人应按纳税年度准备、保存，并按照税务机关要求提供其关联交易的下列同期数据：
1.组织结构：
(1)企业所属的企业集团全球组织结构；
(2)企业关联关系的发展变化情况；
(3)与企业发生交易的关联方、关联方适用的具有所得税性质的税种及税率；
(4)对企业关联交易定价具有直接或间接影响的关联方。
2.生产经营情况：
(1)企业的业务概况，包括企业发展变化概况，所处的行业及发展概况，产业政策、行业限制等影响企业和行业的一般经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；
(2)企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；
(3)企业的经营策略及其预期收益分析；
(4)企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；
(5)企业内部组织结构情况，企业及其关联方在关联交易中所发挥的功能、使用的资产以及承担的风险等相关信息，并填写〈企业功能风险分析表〉；
(6)企业年度财务报告，注册会计师的审计报告，税务检查结论等资料的副本；
(7)关联方的财务报告，注册会计师的审计报告，企业集团合并财务报表等；
(8)对企业融资的说明，包括债权性融资与权益性融资的数额及其来源等；
(9)关联交易所采用的贸易方式、变化及其理由。
3.关联交易情况：
(1)关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；
(2)关联交易的业务流程(包括各个环节的物流和资金流)，与非关联交易业务流程的异同；
(3)关联交易中所涉及的无形资产及其对定价的影响；
(4)与关联交易相关的合同(协议)副本及其履行情况的说明；
(5)对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析；
(6)按照合理比例划分关联和非关联交易收入、费用和利润情况，并填写〈企业关联交易财务状况分析表〉。
4.可比性分析：
(1)可比性分析所考虑的因素，包括交易中资产或劳务的特性、发挥的功能、承担的风险、使用的资产、合同条款、经营策略、经济环境等；
(2)可比交易的说明，如：有形资产的物理特性、品质、及其效用；融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等；劳务的性质与程度；无形资产的类型，无形资产交易的形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益；
(3)可比信息选择条件及理由；
(4)可比数据的差异调整及理由。
5.转让定价方法的选择和使用：
(1)转让定价方法的选用及理由；
(2)可比信息是否支持所选用的转让定价方法；
(3)确定独立交易价格的过程中所做的假设和判断；
(4)对企业集团整体利润或剩余利润水平所做贡献的说明；
(5)运用转让定价方法和可比信息，确定独立交易价格或利润。（刘天永）
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