憋脚的筹划：高新认定申报数据与上市招股说明书打架

精艺股份“现形”首敲警钟

　　“此前企业均认为，只要获得高新证书，就必然享受3年15%的所得税优惠。但精艺股份控股子公司补税差事项，对高新企业2009年度所得税的汇算清缴敲响了警钟。”这是盐城市地税局7月2日一份下发辖区内高新企业的文件的开头部分。

　　确实如其言，2008年4月，科技部等三部委联合颁布了新的高新技术企业认定办法，规定获证企业可享15%的优惠所得税率，有效期三年。但2009年5月，国税总局下发《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号文），要求高新企业在通过认定后的三年内，每年均须保持认定的所有条件，否则也无法享受优惠税率。

　　对此，不少接受记者采访的税务专家均表示，《通知》搅醒了许多高新企业“突击做账，三年享福”的美梦。也正基于此，资本市场出现了首个上市当年因未达资格标准、企业须补税的案例。

　　2009年9月29日在中小板挂牌的精艺股份6月9日公告，由于控股子公司精艺万希2009年末人员变动，导致其研发人员占比未达高新技术企业认定标准，致使公司2009年所得税税率由15%提高回25%，精艺万希因此需补缴579万元所得税。

　　回看精艺补税事件，除了“首例”这一新闻关键词外，或还有两个蹊跷之处引人关注——公司2009年究竟因何补税，以及2008年如何达到高新评定标准。

　　“因人员构成不符标准而被取消资格很少见，这几乎是六项标准中要求最低、最容易达到的。”有投行人士向记者表示，“其实，有的企业一般采用列空头研发人员或学历证书凑数，工资成本也远较补税低，地方税务局很难核查。”

　　回溯精艺招股书，公司及子公司精艺万希、冠邦科技08年均被认定的高新技术企业。当时招股书披露，精艺研发（技术）人员占比达14%；2008年、2007年、2006年研发费用分别为1091万、1192万、508万，同期营收分别为18.6亿、20.5亿、14.9亿，研发费用占比仅为0.58%、0.7%、0.34%。

　　据《认定办法》，高新认证须同时满足六个条件，其中既包括了员工的职业、学历结构要求，即大专以上的科技人员占当年职工总数30%以上，其中研发人员占总数的10%以上。

　　再据《认定办法》，认证还需近三个会计年度的研发费用占销售收入的比例符合：最近一年销售收入小于5000万元的，不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元的，不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的，不低于3%。

　　由此看来，精艺股份在2008年申报时，研发人员占比达标，但研发费用占比却有不符嫌疑。

　　有没有可能是统计口径的问题？记者查阅《高新技术企业认定管理工作指引》，高新申报时的收入口径以高新技术产品（服务）收入为准；但《指引》也规定，上述收入不得低于总营收的60%。记者核算，即使将精艺招股书披露的营收数据打上六折，也较3%的最低标准相差甚远。

　　此外，即使招股书披露的是合并报表数据，但考虑到精艺股份仅有1家控股、2家全资子公司，而4个经营实体中有3个于2008年获得高新认证，“报表调整”空间狭小。

　　“确有一些企业申报高新与编制招股书存在两套材料，有些纯粹是当时造假申报、有些则是经突击税务筹划。”有保荐人向记者透露。“不过，精艺因研发人员不符而补税确有些奇怪。有的企业会与当地税务局达成默契，如成功上市，则上市后再将应追缴的税收返还。”

　　评定“疑惑”与补税“后遗症”

　　2010年6月的最后一天，证监会发审委审核的3家创业板、2家中小板企业全部过会，据招股书披露，这5家均是国家高新技术企业。